會(huì)計(jì)們務(wù)必注意!!!看下面三個(gè)案例，你是否也有也有相同問(wèn)題?

　　案例一

　　2019年，某技術(shù)公司立項(xiàng)并開展研發(fā)活動(dòng)項(xiàng)目9個(gè)，研發(fā)費(fèi)用200多萬(wàn)元，但該企業(yè)在財(cái)務(wù)處理上沒(méi)有設(shè)置“研發(fā)支出”明細(xì)核算，更沒(méi)有專賬核算，因此在納稅評(píng)估中被稅務(wù)機(jī)關(guān)全額剔除，從而不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。

　　深圳報(bào)稅記賬公司——悟空企業(yè)的小編提醒：

　　企業(yè)未按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行單獨(dú)會(huì)計(jì)處理， 對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用未按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，也沒(méi)有準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額，不允許享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的優(yōu)惠!

　　參考一：

　　《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅【2015】119號(hào))明確規(guī)定，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算上必須同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：

　　1、按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;

　　2、按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置研發(fā)費(fèi)用輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。

　　參考二：

     《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))第五條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>

　　案例二

　　2019年，某技術(shù)公司取得財(cái)政補(bǔ)貼100萬(wàn)元，企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出沒(méi)有單獨(dú)進(jìn)行核算，因此在納稅評(píng)估中被稅務(wù)機(jī)關(guān)從不征稅收入中的剔除，從而不得享受企業(yè)所得稅不征稅的稅收優(yōu)惠。

　　深圳報(bào)稅記賬公司——悟空企業(yè)的小編提醒：

　　財(cái)政補(bǔ)貼不征稅必須同時(shí)具備“三個(gè)有”：

　　一、是要有文件

　　企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件。

　　二、是要有管理

　　財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。三、是要有核算

　　企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

　　參考：財(cái)稅【2011】170號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》規(guī)定：

　　一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

　　(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;

　　(二)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

　　(三)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

　　案例三

　　2019年，甲公司銷售外購(gòu)的機(jī)械設(shè)備，不含稅金額1000萬(wàn)元，同時(shí)提供安裝服務(wù)，收取不含稅安裝費(fèi)200萬(wàn)元。由于沒(méi)有對(duì)收入分別進(jìn)行核算。

　　增值稅=(1000+200)*13%=156萬(wàn)元

　　深圳報(bào)稅記賬公司——悟空企業(yè)的小編提醒：

　　1、若是分別核算而且安裝選擇一般計(jì)稅

　　增值稅=1000*13%+200*9%=148萬(wàn)元

　　2、若是分別核算而且安裝選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　增值稅=1000*13%+200*3%=136萬(wàn)元

　　參考：

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào))第六條規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　一般納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。