總局本項答復要旨:

　　一、打擊出口騙稅以及出口退稅管理

      出口企業(yè)取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實的貨物，不適用出口退(免)稅政策，而是適用增值稅征稅政策。如果屬于善意取得情形，購貨方能夠重新獲得合法有效專用發(fā)票的，應依法準予抵扣進項稅款或者出口退稅。受票方取得符合2014年第39號公告情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。

　　對于存在供貨真實性和納稅情況疑點的企業(yè)，采取暫不辦理出口退(免)稅的管理措施。外貿(mào)企業(yè)與上游供貨商的確存在真實貨物交易、真實出口的情況下，稅務機關核實排除相應疑點后，可辦理退(免)稅。

　　二、減少對納稅人權(quán)利、義務的影響

　　稅務機關依法作出稅務處理的行為，均應符合法定程序和形式要求。對于存在疑點的出口退(免)稅業(yè)務，采用案頭分析、書面詢證、稅務約談、發(fā)函調(diào)查和實地核查等方法進行評估和日常檢查。對于評估發(fā)現(xiàn)的問題，主管稅務機關根據(jù)不同情形采取督促企業(yè)自行改正，追回、暫扣及解除暫扣稅款，調(diào)整企業(yè)分類管理類別以及移送稽查立案查處等分類處理意見。

　　對十三屆全國人大三次會議第3020號建議的答復

　　2020年10月19日 來源: 國家稅務總局辦公廳

　　您提出的關于出口退稅管理亟須糾正存在上下游責任不清的建議收悉，現(xiàn)答復如下：

　　您針對出口退稅管理中存在的問題和不足，從區(qū)分上下游責任的角度，提出完善制度建設、強化稅收征管、提升辦理質(zhì)效、優(yōu)化信用管理措施等建議，對于進一步做好“六穩(wěn)”工作，落實“六?！比蝿眨哂蟹e極意義。

　　一、關于提高公開透明度，提升決策質(zhì)量和水平的建議

　　近年來，稅務部門高度重視決策的科學化、民主化，通過健全制度、規(guī)范程序，不斷提升稅務規(guī)范性文件的質(zhì)量?！抖悇找?guī)范性文件制定管理辦法》第十七條規(guī)定，起草與稅務行政相對人生產(chǎn)經(jīng)營密切相關的稅務規(guī)范性文件，起草部門應當聽取稅務行政相對人代表和行業(yè)協(xié)會商會的意見。除依法需要保密的外，對涉及稅務行政相對人切身利益或者對其權(quán)利義務可能產(chǎn)生重大影響的稅務規(guī)范性文件，起草部門應當向社會公開征求意見。《優(yōu)化營商環(huán)境條例》第六十二條規(guī)定，向社會公開征求意見的期限一般不少于30日。下一步，我局將嚴格落實上述規(guī)定，嚴格文件備案審查，有針對性地優(yōu)化調(diào)整政策措施，持續(xù)優(yōu)化出口退稅制度機制，營造公平公正、健康透明的出口退稅政策環(huán)境。

　　二、關于分清責任界限打擊出口騙稅以及對真實經(jīng)營業(yè)務應辦理出口退稅的建議

　　根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題的公告》(2012年第33號)的規(guī)定，出口企業(yè)取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第七條規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實的貨物，不適用出口退(免)稅政策，而是適用增值稅征稅政策。該規(guī)定主要考慮企業(yè)接受虛開發(fā)票等偽造或內(nèi)容不實憑證的情況下，相關交易未繳納增值稅、消費稅等，如果對此類交易實行退稅或免稅政策，容易導致變相鼓勵交易雙方違反稅法規(guī)定，不利于稅制規(guī)范運行。

　　同時，根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)〔2000〕187號)規(guī)定，如果屬于善意取得情形，購貨方能夠重新獲得合法有效專用發(fā)票的，購貨方所在地稅務機關應依法準予抵扣進項稅款或者出口退稅。根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》(2014年第39號)規(guī)定，納稅人通過虛增增值稅進項稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：一、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務;二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù);三、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額。

　　按照現(xiàn)行規(guī)定，稅務機關日常管理過程中，重點核實出口貨物勞務真實性，對于存在供貨真實性和納稅情況疑點的企業(yè)，采取暫不辦理出口退(免)稅的管理措施。外貿(mào)企業(yè)與上游供貨商的確存在真實貨物交易、真實出口的情況下，稅務機關核實排除相應疑點后，可辦理退(免)稅。

　　三、關于稅務機關應從源頭防騙打假以及內(nèi)部工作管理規(guī)范不應對納稅人權(quán)利義務產(chǎn)生影響的建議

　　近年來，為貫徹國家出口退稅政策，促進征退稅工作銜接，防范騙取出口退稅違法行為，我局不斷升級全國稅務機關出口退(免)稅管理工作規(guī)范，通過健全發(fā)票管理制度機制，規(guī)范發(fā)票開具，完善快速反應工作機制和發(fā)票抵扣(退稅)管理，加強發(fā)票的源頭控管。

　　稅務機關依法作出稅務處理的行為，均應符合法定程序和形式要求。對于存在疑點的出口退(免)稅業(yè)務，采用案頭分析、書面詢證、稅務約談、發(fā)函調(diào)查和實地核查等方法進行評估和日常檢查。對于評估發(fā)現(xiàn)的問題，主管稅務機關根據(jù)不同情形采取督促企業(yè)自行改正，追回、暫扣及解除暫扣稅款，調(diào)整企業(yè)分類管理類別以及移送稽查立案查處等分類處理意見。

　　下一步，我局將進一步健全增值稅發(fā)票和出口退稅監(jiān)管體系，堅持從源頭加強控管，不斷提升日常管理的質(zhì)效，最大限度減少對正常經(jīng)營企業(yè)的影響，為出口企業(yè)營造公平、公正、公開的稅收營商環(huán)境。

　　四、關于出口退稅要提質(zhì)增效的建議

　　近年來，我局采取了多項措施提升出口退稅辦理進度和便利程度。如，放寬一、二類出口企業(yè)評定標準，實現(xiàn)無紙化退稅申報在所有地區(qū)和一、二類出口企業(yè)“兩個全覆蓋”，企業(yè)申報退(免)稅只需提交電子數(shù)據(jù)，暫無需提交紙質(zhì)資料，稅務機關通過互聯(lián)網(wǎng)方式向企業(yè)反饋辦理結(jié)果，電子數(shù)據(jù)審核無問題的即可辦理退(免)稅。今年1-7月，全國稅務機關辦理出口退稅8953億元，全國稅務機關辦理出口退稅平均時間由2019年的10個工作日壓縮到8個工作日以內(nèi)，提速20%。新冠肺炎疫情期間，稅務部門推出了出口退稅“非接觸式”辦理措施，所有出口企業(yè)的退稅申報事項均可在網(wǎng)上辦理。對于風險可控出口退稅業(yè)務，稅務部門為企業(yè)先行辦理退稅，事后再補辦實地核查手續(xù)，今年上半年，有1.1萬戶企業(yè)享受了實地核查“容缺辦理”的服務。稅務部門還大力推廣“單一窗口”出口退稅申報功能，開辟申報的新渠道。

　　下一步，我局將按照國務院統(tǒng)一部署，持續(xù)優(yōu)化稅務執(zhí)法方式和內(nèi)部監(jiān)管體系，完善發(fā)票管理制度機制，加強虛開騙稅風險應對，切實提升出口退稅辦理質(zhì)效。

　　五、關于優(yōu)化企業(yè)信用聯(lián)合獎勵懲戒管理措施的建議

　　按照《社會信用體系建設規(guī)劃綱要(2014-2020年)》要求，我局在2014年制定了《納稅信用管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2014年第40號)和《納稅信用評價指標和評價方式(試行)》(國家稅務總局公告2014年第48號)，對全國納入評價的納稅人按照統(tǒng)一標準、統(tǒng)一系統(tǒng)開展納稅信用評價。

　　與海關開展聯(lián)合懲戒方面，根據(jù)發(fā)展等33部門聯(lián)合簽署的《關于對海關失信企業(yè)實施聯(lián)合懲戒的合作備忘錄》(發(fā)改財金〔2017〕427號)，稅務部門只對依據(jù)《中華人民共和國海關企業(yè)信用管理暫行辦法》(海關總署令第225號)認定的海關失信企業(yè)，在出口退稅管理方面嚴格加強出口退稅審核，不存在把不作為海關信用評級依據(jù)的對企業(yè)申報輕微差錯處理納入聯(lián)合懲戒的情況。

　　下一步，稅務部門將按照國務院關于規(guī)范社會信用體系建設的指導意見，完善納稅信用管理，不斷健全稅務監(jiān)管體系。

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